其他應付款過大的涉稅風險(國家稅務總局個人所得稅優惠) 今天小豆培訓網學歷教育小編就來給大家簡單介紹一下。
其他應付款過大的涉稅風險
1、職工教育經費只有列舉的11種：（1）上崗和轉崗培訓；（2）各類崗位適應性培訓；（3）崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；（4）專業技術人員繼續教育；（5）特種作業人員培訓；（6）企業組織的職工外送培訓的經費支出；（7）職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；（8）購置教學設備與設施；（9）職工崗位自學成才獎勵費用；（10）職工教育培訓管理費用；（11）有關職工教育的其他開支。
2、（1）企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（2）軟件產業和集成電路產業：企業職工教育經費中的職工培訓費可以全額稅前扣除。
3、（4）核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。企業應將核電廠操縱員培養費與員工的職工教育經費嚴格區分，單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養費直接扣除。
國家稅務總局個人所得稅優惠
1、企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以在開始經營之日的當年作為長期待攤費用不少于3年進行攤銷。
2、企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
3、對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
4、對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議（以下簡稱分攤協議）的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售（營業）收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可以在本企業扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協議歸集至另一方扣除。另一方在計算本企業廣告費和業務宣傳費支出企業所得稅稅前扣除限額時，可將按照上述辦法歸集至本企業的廣告費和業務宣傳費不計算在內。
國家稅務總局福建
1、根據《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）第三條第五款規定：“企業職工教育培訓經費列支范圍包括：上崗和轉崗培訓；各類崗位適應性培訓；崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；專業技術人員繼續教育；特種作業人員培訓；企業組織的職工外送培訓的經費支出；職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；購置教學設備與設施；職工崗位自學成才獎勵費用；職工教育培訓管理費用；1有關職工教育的其他開支。”
2、《財政部 稅務總局關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規定，自2018年1月1日起，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
3、“核力發電企業為培養核電廠操縱員發生的培養費用，可作為企業的發電成本在稅前扣除。企業應將核電廠操縱員培養費與員工的職工教育經費嚴格區分，單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養費直接扣除。”
4、根據《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規定，工資薪金總額是指企業按照本通知第一條規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。同樣的，企業已計提但未發生的職工教育經費也不能在稅前扣除。
培訓費是否能全額扣除
1、自2011年1月1日起，集成電路設計企業和符合條件軟件企業的職工培訓費用，單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。集成電路設計企業和符合條件軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照工資、薪金總額8% 的比例扣除。
2、此外，類似的還涉及：航空企業實際發生的飛行員養成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛員訓練費等空勤訓練費用，根據《企業所得稅法實施條例》第二十七條規定，可以作為航空企業運輸成本在稅前扣除。核力發電企業為培養核電廣操縱員發生的培養費用，依據《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014 年第29 號）第四條規定，可作為企業的發電戚本在稅前扣除。企業應將核電廠操縱員培養費與員工的職工教育經費嚴格區分，單獨核算，員工實際發生的職工教育經費支出不得計人核電廠操縱員培養費直接扣除。
企業發生的職工培訓費應計入
1、職工教育經費扣除限額=1000×5%=25（萬元）。第一種情況：當期可以扣除的職工教育經費=23+10=33（萬元），軟件生產企業發生的職工培訓費，可以準確劃分的，在企業所得稅前可以全額扣除，不能準確劃分的，以及可以準確劃分的情況下，其他的職工教育經費一律按照正常的計算扣除的標準計算扣除，本題其他的職工教育經費的扣除限額為25萬元，實際發生額為10萬元，所以可以全額扣除；第二種情況：職工培訓費可以全額扣除，另外發生的其他職工教育經費10萬元沒有超過扣除限額，可以全額扣除，當期可以扣除的總的職工教育經費=45+10=55（萬元）。
