初級會計實務第五章26個必考考點匯總,初級會計必背考點知識 今天小豆培訓網學歷教育小編就來給大家簡單介紹一下。
1.收入確認的原則：企業在客戶處取得相關商品控制權時確認收入。
取得商品控制權的三個要素：
（1）客戶必須擁有現時權力，能夠主導該商品的使用并叢中獲得幾乎全部經濟利益；
（2）客戶有能力主導該商品的使用，即客戶在其活動中有權使用該商品，或者能夠允許或阻止其他地方使用該商品；
（3）客戶能夠獲得商品幾乎全部的經濟利益。
2.收入確認的前提條件（1）合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務。
（2）該合同明確了合同各方與所轉讓商品相關的權力和義務。
（3）該合同有明確的與轉讓商品相關的支付條款。
（4）該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額。
（5）企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。
3.企業銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，收回銷貨款發生的現金折扣，應當計入當期財務費用。4.收入確認和計量的五步法模型第一步：識別與客戶訂立的合同；
第二步：識別合同中的單項履約義務；
第三步：確定交易金額價格；
第四步：將交易價格分攤至各單項履約義務；
第五步：履行各單項履約義務時確認收入。
5. 在某一時點履行履約義務確認收入企業應當綜合考慮下列跡象：
（1）客戶就該商品負有現時收款義務；
（2）客戶已擁有該商品的法定所有權；
（3）客戶已占有該商品實物；
（4）客戶已取得該商品所有權上的主要風險和報酬；
（5）客戶已接受該商品；
（6）其他表明客戶已取得商品控制權的跡象。
6.企業收到委托代銷清單時確認的代銷手續費記入“銷售費用”科目。7.已經發出商品但不能確認收入的賬務處理（1）已發出商品但不確認收入時：
發出商品時：
借：發出商品（成本價）
貸：庫存商品（成本價）
確定納稅義務已經發生：
借：應收賬款
貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
（2）后期確認收入時：
借：銀行存款/應收賬款等
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
結轉已銷商品成本：
借：主營業務成本
貸：發出商品
8.銷售退回（1）未確認收入的銷售退回：
借：庫存商品
貸：發出商品
假定原發出商品時增值稅納稅義務已發生：
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應收賬款
（2)已確認收入的銷售退回：
借：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：銀行存款/應收票據/應收賬款等
財務費用（現金折扣）
收到退回的商品驗收入庫：
借：庫存商品
貸：主營業務成本
9.收入核算應設置的會計科目① 主營業務收入：核算企業確認的銷售商品、提供服務等主營業務的收入。
② 主營業務成本：核算企業確認銷售商品、提供服務等主營業務收入時應結轉的成本。
③ 其他業務收入：核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入。
④ 其他業務成本：核算企業確認的除主營業務活動以外的其他經營活動所形成的成本。
⑤ 合同取得成本：核算企業取得合同發生的、預計能夠收回的增量成本。
⑥ 合同履約成本：核算企業為履行當前或預期取得的合同所發生的、不屬于其他企業會計準則規范范圍且按照收入準則應當確認為一項資產的成本。
10. 在某一時段內履行履約確認收入（1）客戶在企業履約的同時即取得并消耗企業履約所帶來的經濟利益。
（2）客戶能夠控制企業履約過程中在建的商品。
（3）企業履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業在整個合同期內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。
11. 合同取得成本（1）發生合同取得成本
借：合同取得成本
貸：銀行存款/其他應付款
（2）攤銷合同取得成本
借：銷售費用等
貸：合同取得成本
12. 結轉主營業務成本的賬務處理借：主營業務成本
貸：庫存商品
轉入利潤：
借：本年利潤
貸：主營業務成本
13. 其他業務成本（1）結轉銷售材料成本。
（2）計提出租固定資產折舊。
（3）計提出租無形資產攤銷。
（4）計提出租包裝物攤銷。
（5）結轉出售包裝物成本。
（6）期末轉入本年利潤。
14. 稅金及附加（1）消費稅：銷售貨物、自產貨物用于集體福利或個人消費。
（2）資源稅。
（3）城市維護建設稅、教育費附加。
（4）房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅、環境保護稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅、耕地占用稅。
15. 期間費用包括：銷售費用、管理費用、財務費用。16. 銷售費用銷售費用包括企業在銷售商品過程中發生的展覽費和廣告費、保險費、包裝費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
17. 企業在籌建期間發生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的以及應由企業統一負擔的公司經費。18. 財務費用（1）利息支出（減利息收入）
（2）匯兌損益以及相關的手續費。
（3）企業發生或收到的現金折扣等。
19. 利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。20. 利潤的構成（1）營業利潤=營業收入-營業成本-稅金及附加-期間費用（銷售費用、管理費用、財務費用）-研發費用 投資收益（-投資損失） 凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失） 其他收益 公允價值變動損益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產減值損失 資產處置收益（-資產處置損失）
（2）利潤總額=營業利潤 營業外收入-營業外支出
（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用
21. 營業外收入是指企業確認的與其日常經營活動無直接關系的各項利得，主要包括非流動資產毀損報廢：（1）無法查明原因的現金溢余
借：待處理財產損益
貸：營業外收入
（2）確實無法支付的應付賬款
借：應付賬款
貸：營業外收入
22. 營業外支出營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括非流動資產毀損報廢；損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、債務重組損失等。
23. 所得稅費用包括：當期所得稅 和 遞延所得稅兩部分。24. 應納稅所所得額當期所得稅應納稅所得額=利潤總額（稅前會計利潤） 納稅調整增加額-納稅調整漸少額
應交所得稅=應納稅所所得額（稅法利潤）×所得稅稅率
25. 所得稅費用（1）已計入當期費用但超過稅法規定扣除標準的金額：
① 職工福利費、工會經費、職工教育費；
② 業務招待費、廣告費、業務宣傳費
③ 公益性捐贈支出等
（2）已計入當期損失但稅法規定不允許扣除項目的金額：
① 稅收滯納金
② 罰款、罰金等
26. 遞延所得稅遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產
=（遞延負債期末余額-遞延負債期初余額）-（遞延資產期末余額-遞延資產期初余額）
賬務處理：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產（若減少在貸方）
貸：應交稅費—應交所得稅
遞延所得稅負債（若減少在借方）
