會計科目使用不正確「老會計閑談正確使用會計科目正確處理會計業務9」 今天小豆培訓網學歷教育小編就來給大家簡單介紹一下。
嗨！大家好。上一次老會計閑談給大家介紹了“短期借款，應付票據，應付賬款，預收賬款”等會計科目核算的內容與相關業務的賬務處理。今天，老會計閑談繼續介紹“應付職工薪酬，應交稅金，其他應付款”等會計科目核算的內容與相關業務的賬務處理。
應付職工薪酬
該科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。
該科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工育經費”、“解除職工勞動關系補償”等應付職工薪酬項目進行明細核算。
該科目為負債類科目，貸方登記已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬的數額，借方登記實際發放職工薪酬的數額，包括扣還的款項等，期末貸方余額，反映企業應付職工薪酬的結余。
應付職工薪酬的主要賬務處理
1，支付職工薪酬
1--1，企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，編制如下會計分錄：
借：應付職工薪酬--工資、獎金、津貼
貸：銀行存款，現金等科目。
1--2，企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），編制如下會計分錄：
借：應付職工薪酬--工資、獎金、津貼
貸：其他應收款，應交稅費等科目
1--3，企業向職工支付職工福利費，編制如下會計分錄：
借：應付職工薪酬--職工福利費
貸：銀行存款，現金等科目。
1--4，企業支付工會經費和職工教育經費用于工會運作和職工培訓，編制如下會計分錄：
借：應付職工薪酬--工會經費，職工教育經費
貸：銀行存款，現金等科目。
1--5，企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，編制如下會計分錄：
借：應付職工薪酬--社會保險費，住房公積金
貸：銀行存款
1--6，企業因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，編制如下會計分錄：
借：應付職工薪酬--解除職工勞動關系補償
貸：銀行存款，現金等科目
2，計提或分配職工薪酬
企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理
2--1，生產部門人員的職工薪酬，編制如下會計分錄：
借：生產成本，制造費用，勞務成本等科目
貸：應付職工薪酬
2--2，管理部門人員的職工薪酬，編制如下會計分錄：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
2--3，銷售人員的職工薪酬，編制如下會計分錄：
借：銷售費用
貸：應付職工薪酬
2--4，應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，編制如下會計分錄：
借：在建工程，研發支出等科目
貸：應付職工薪酬
2--5，因解除與職工的勞動關系給予的補償，編制如下會計分錄：
借：管理費用
貸：應付職工薪酬
應交稅費
該科目核算企業按照稅法規定計算應交納的各種稅費，包括增值稅，消費稅，所得稅，資源稅，土地增值稅，城市維護建設稅，房產稅 ，土地使用稅，車船使用稅，教育費附加，礦產資源補償費等。
企業代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業不需要預計應交數所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
該科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。
該科目為負債類科目，貸方登記應交納的各種稅費數額，借方登記實際交納的稅費等，期末貸方余額，反映企業尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業多交或尚未抵扣的稅金。
應交稅費的主要賬務處理
1，應交增值稅
1--1，企業采購物資，編制如下會計分錄：
借：應交稅費--應交增值稅
借：材料采購，在途物資，原材料，庫存商品等科目
貸：應付賬款，應付票據，銀行存款等科目。
購入物資發生的退貨，原分錄紅字沖回。
1--2，銷售物資或提供應稅勞務，編制如下會計分錄：
借：應收賬款，應收票據，銀行存款等科目
貸：應交稅費--應交增值稅
貸：主營業務收入，其他業務收入科目。
發生的銷售退回，原分錄紅字沖回。
1--3，企業交納的增值稅，編制如下會計分錄：
借：應交稅費--應交增值稅
貸：銀行存款
2，應交消費稅、資源稅和城市維護建設稅
2--1，企業按規定計算應交的消費稅，資源稅，城市維護建設稅，編制如下會計分錄：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費--應交消費稅、資源稅、城市維護建設稅
2--2，交納消費稅、資源稅、城市維護建設稅，編制如下會計分錄：
借：應交稅費--應交消費稅，資源稅，城市維護建設稅
貸：銀行存款
3，應交所得稅
3--1，企業按照稅法規定計算應交的所得稅，編制如下會計分錄：
借：所得稅
貸：應交稅費---應交所得稅
3--2，交納的所得稅，編制如下會計分錄：
借：應交稅費--應交所得稅
貸：銀行存款
4，應交土地增值稅
4--1，企業計算應交的土地增值稅，編制如下會計分錄：
借：固定資產清理
貸：應交稅費--應交土地增值稅
4--2．交納的土地增值稅，編制如下會計分錄：
借：應交稅費--應交土地增值稅
貸：銀行存款
5，應交房產稅、土地使用稅和車船使用稅
5--1，企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，編制如下會計分錄：
借：管理費用
貸：應交稅費--應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅
2．交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，編制如下會計分錄：
借：應交稅費--應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅
貸：銀行存款
6，應交個人所得稅
6--1，企業按規定計算的應代扣代交的職工個人所得稅，編制如下會計分錄：
借：應付職工薪酬
貸：應交稅費--應交個人所得稅
6--2，交納的個人所得稅，編制如下會計分錄：
借：應交稅費--應交個人所得稅
貸：銀行存款
7，應交的教育費附加、礦產資源補償費
7--1，企業按規定計算應交的教育費附加、礦產資源補償費，編制如下會計分錄：
借：營業稅金及附加，其他業務支出，管理費用等科目，
貸：應交稅費--應交教育費附加、應交礦產資源補償費
7--2，交納的教育費附加、礦產資源補償費，編制如下會計分錄：
借：應交稅費--應交教育費附加、應交礦產資源補償費
貸：銀行存款
其他應付款
該科目核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、長期應付款等經營活動以外的其他各項應付、暫收的款項。
該科目應當按照其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。
該科目為負債類科目，貸方登記發生的各種應付、暫收款項，借方登記償還或轉銷的各種應付、暫收款項，期末貸方余額，反映企業尚未支付的其他應付款項。
其他應付款賬務處理
企業發生其他各種應付、暫收款項時，編制如下會計分錄：
借：銀行存款，管理費用等科目
貸：其他應付款
支付的其他各種應付、暫收款項，編制如下會計分錄：
借：其他應付款
貸：銀行存款
好了，這次就介紹到這里，下次再繼續介紹其他會計科目的正確使用和賬務處理。
再見！
