企業如何進行遞延所得稅資產的會計處理「企業如何進行遞延所得稅資產的會計處理」 今天小豆培訓網學歷教育小編就來給大家簡單介紹一下。
遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異。而可抵扣暫時性差異是企業未來收回資產或清償債務期間的應納稅所得額時形成的差額，且在未來期間轉回時會減少轉回期間的應納稅所得額，進而會減少未來期間企業應繳納的企業所得稅。那么，企業如何進行遞延所得稅資產的會計處理？
按照會計準則的規定，所得稅會計采用的是資產負債表債務法，在采用資產負債表債務法核算所得稅的情況下，企業一般應予每一資產負債表日進行所得稅的核算。資產的賬面價值小于其計稅基礎的，說明該項資產于未來期間產生的經濟利益流入，低于按照稅法規定允許稅前扣除的金額，則產生了可抵減未來期間應納稅所得額的因素，減少未來期間以所得稅稅款的方式流出企業的經濟利益，需要確認為遞延所得稅資產。
暫時性差異是資產、負債的賬面價值與計稅基礎不同形成的差額。由于暫時性差異對未來期間應納稅所得額的影響不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產生的當期，且符合確認的條件時，企業應當確認相關的遞延所得稅資產。
可抵扣暫時性差異產生于以下兩種情況，一是資產的賬面價值小于其計稅基礎，意味著資產在未來期間產生的經濟利益少，按照稅法規定允許稅前扣除后的金額多，兩者之間的差額可以減少企業在未來期間的應納稅所得額并減少應交所得稅，應確認相關的遞延所得稅資產。
二是負債的賬面價值大于其計稅基礎，負債產生的暫時性差異實質上，是稅法規定該項負債可以在未來期間稅前扣除的金額，即減少未來期間的應納稅所得額和應交納所得稅的金額，此時如果符合條件，可以確認相關的遞延所得稅資產 。
另外，按照稅法規定，可以結轉至以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，也可以視同可抵扣暫時性差異處理。
總之，遞延所得稅資產的會計處理為，借記“遞延所得稅資產”，貸記“所得稅費用”。當企業資產的賬面價值小于其計稅基礎，或負債的賬面價值大于其計稅基礎時，確認為可抵扣暫時性時間差異，并乘以所得稅稅率，確定遞延所得稅資產的金額，并與期初遞延所得稅進行比較，進而最終確認當期遞延所得稅資產。
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2022年5月2日
1、什么是遞延所得稅和遞延所得稅資產？
遞延所得稅是所得稅費用的一個明細科目。所得稅費用分兩個明細科目：所得稅費用——當期所得稅所得稅費用——遞延所得稅遞延所得稅資產，是由于當期賬面資產金額小于資產計稅基礎，或當期負債賬面金額大于負債計稅基礎，而產生的。做賬時，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債對應的對方科目，影響損益的，都是：所得稅費用——遞延所得稅所得稅匯算清繳時，按申報表算出應納稅所得額，乘以稅率，得出當期應交所得稅。對于當期資產負債賬面金額與計稅基礎相應的差額，乘以稅率，得出遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，軋差數為所得稅費用。借：所得稅費用借/貸：遞延所得稅資產/負債貸：應交稅費——企業所得稅。2、請問確認遞延所得稅資產會計分錄怎么寫？初學者問！
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
遞延所得稅的會計處理：
借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
遞延所得稅資產的會計分錄是：資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅-遞延所得稅費用”、“資本公積-其他資本公積”等科目；應予確認的遞延所得稅資產小于本科目余額的，做相反的會計分錄。
擴展資料：
一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。
根據稅法規定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。
三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對于影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整“所得稅費用”。
例如會計折舊小于稅法折舊，導致資產的賬面價值大于計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。
例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，并確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。
參考資料來源：百度百科-遞延所得稅資產
